“四个紧扣”赋能全面审计

案例 张敏

为了进一步加强内控管理，全面反映基层支行业务经营过程中存在的问题及薄弱环节，提高经营管理水平，有效防控各项风险，江苏太仓农商银行通过“四个紧扣”，创新和赋能支行全面审计。

紧扣数据信息

审计人员利用该行数据库信息，通过多维分析，加大对营业部存贷款总体结构分析，立足存贷款总体规模、贷款客户结构、关联集团客户、贷款品种、担保结构、公司贷款行业、贷款风险分类等方面，归纳总结数据特征，圈定审计方向。一是结合贷款关联集团情况，重点抽查1000万元以上的大额贷款客户授信金额是否合理、第一还款来源是否充足、集团关联担保圈情况等，贷款资金流向是否合规、用途是否真实、是否存在挪用贷款的情况。二是结合营业部贷款行业情况，重点关注占比较高的批发及零售客户贷款，是否按管理办法进行规范操作，是否严格落实信贷审批要求。三是结合贷款客户结构及贷款品种情况，重点关注近两年下降较快的住房贷款情况，审查提前还款来源是否符合相关要求。四是结合贷款担保结构情况，重点抽查对公贷款占比最高且呈上涨趋势的保证类贷款业务，通过上门或电话对账，核实保证人签字、担保意愿等是否真实有效。

紧扣员工行为

员工行为管理是审计的重点，审计人员从岗位职责、系统权限和员工自身情况等方面进行审查，进一步强化员工管理，防范员工异常行为。一是利用重要系统的权限数据，通过对比分析，检查人员权限及岗位设置的匹配性和有效性，是否符合不相容岗位分离原则、涉及人员调整是否及时变更系统权限、重要岗位是否进行轮岗或强制休假等。二是利用贷款对账，了解贷款的真实性，以客户经理入职时间、管户贷款种类分布、不良贷款率等为抓手，审查客户经理是否存在违规行为，是否存在假冒名贷款、是否存在内外勾结套取贷款资金等情况。三是利用员工访谈，了解营业部的人员管理情况，抽选不同岗位、不同条线的员工进行谈话，从任务目标、个人情况、业务情况、内控管理、领导作风五个方面，旁敲侧击了解岗位设置的合理性、其他员工是否存在异常行为等。

紧扣内控管理

从制度执行的合规性及流程体系的完备性入手，从三个角度检查营业部内控管理的有效性。一是从基础业务角度出发，关注现金、凭证尾箱等账实相符、账账相符情况，同时以倒查库的方式，检查内勤主管、支行行长是否做实查库、对账等基础工作，特别是差错调整后的对账工作。二是从业务风险角度出发，关注质押物品管理情况，通过核对押品信息台账，检查质押物资料是否完整、台账与实物是否相符、出入库处理是否及时、是否存在逆流程操作，尤其关注股权、知识产权等相关质押手续是否完善，现行制度是否适用实际操作。三是从费用审批流程角度出发，关注大额费用报销流程是否合理，是否符合分级授权管理要求，通过对比现行的财务制度，查看财务费用审批转（再）书是否规范、授权范围是否完整、授权金额是否正确、授权要素是否一致等。

紧扣问题审计

审计人员不断优化创新审计模型，为全面审计提供有效抓手，根据发现问题进行延伸排查，找准风险突破口，抽丝剥茧，扩大审计范围，尔后逐个击破。一是关注贷款审批要求，根据抽样发现问题，建立“未执行结算归行审批要求”模型，从审批意见中抓关键词，从账户流水中探究竟。二是关注新成立企业的贷款情况，通过建立“向成立未满一年的企业发放融e贷贷款”模型，按照贷款品种、企业成立日期、贷款发放日期，逐个核实可疑数据。三是关注信保贷及小微贷等保证类贷款，建立“信保贷及小微贷产品贷款担保人不少于3个”模型，对其担保人及贷款企业进行实地走访，聚焦贷款企业变更经营地、实际经营情况、涉及账户冻结等风险。